Адвокат Минской городской коллегии адвокатов, осуществляющий деятельность индивидуально  Индивидуальный предприниматель как руководитель организации
юридическая помощь Индивидуальный предприниматель как руководитель организации

Индивидуальный предприниматель как руководитель организации

Индивидуальный предприниматель как руководитель организации
Юридические услуги » Индивидуальный предприниматель как руководитель организации оптимизация налогообложения

ИП - руководитель организации, оптимизация налогов

Передача полномочий директора (руководителя) организации или фирмы управляющему – индивидуальному предпринимателю – один из самых популярных трендов 2014 года в сфере оптимизации налогообложения.

В 2015 году схема снижения налогооблагаемой базы (оптимизации налогообложения) путем привлечения управляющего индивидуального предпринимателя (ИП) требует пересмотра и значительной корректировки.

Схема оптимизации налогов в 2014 году была очень простая: учредитель, собственник имущества, дополнительно регистрировался в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), а потом заключал со своей организацией договор на передачу полномочий руководителя (осуществления функций исполнительного органа).

В таком случае договор заключался между двумя субъектами хозяйствования: организацией и индивидуальным предпринимателем, что позволяло экономить на налогах с фонда оплаты труда, а также регулировать налогооблагаемую базу от хозяйственной деятельности (при применении организацией общей системы налогообложения). В настоящее время данная схема актуальна не в полном объеме.

Оптимизация налогов

На что следует обратить внимание, если вы все же собрались воспользоваться данным вариантом оптимизации налогообложения в 2015 году.

  • Во-первых, в данной схеме индивидуальный предприниматель – управляющий, являющийся одновременно учредителем, собственником имущества управляемой организации будет уплачивать не только налог по УНС по ставке 5% (если УСН без уплаты НДС) или 3% (если УСН с уплатой НДС), но и подоходный налог в отношении доходов, полученных от своей управляемой организации (т.е. от организации, где ИП-управляющий одновременно является учредителем) по ставке 13%. Изящно исправить ситуацию путем привлечения близких родственников также не удастся.

    Статья 289 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) п.3.19. обязала и близких родственников учредителей, собственников имущества организаций уплачивать и налог по УНС, и подоходный налог в случае получения дохода от управления организацией своих близких родственников. При этом нормы статьи распространяются на супругов, родителей, усыновителей, детей, в том числе усыновленных или удочеренных. Таким образом, если ИП-управляющий, применяющий УСН по ставке 5%, получает доход (вознаграждение) за свои услуги только от организации, где он является учредителем, собственником имущества, либо является близким родственником учредителя, собственника имущества, супругом, то он (ИП-управляющий) должен оплатить в бюджет налога в размере 18% от полученного дохода.

  • Во-вторых, при применении описанной в начале статьи схемы ранее получалось значительно экономить на налогах с фонда оплаты труда: подоходном налоге и отчислениях в ФСЗН, т.е. на пенсионных отчислениях. До 2015 года ИП, применяющий УСН, освобождался от оплаты подоходного налога. В настоящее время есть исключения, когда ИП, применяющий УСН, обязан также оплатить подоходный налог. Данный случай описан выше.

Отчисления в ФСЗН

Размер и порядок уплаты отчислений в ФСЗН также значительно изменился. Ранее ИП обязан был производить отчисления в ФСЗН (если у него не было основного места работы) в размере 35% от дохода, но не менее 35% от минимальной заработной платы в месяц. Естественно ИП, применяющие УСН, рассчитывали сумму платежа не от дохода, а от минимальной заработной платы и уплачивали данный платеж самостоятельно.

Однако с 27.02.2014г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь №87 от 21.02.2014, согласно которому установлена обязанность юридического лица по уплате взносов в фонд за физических лиц, являющихся собственником имущества, участником юридического лица и выполняющих функции его руководителя. Сумма взносов должна быть исчислена не менее чем из суммы проиндексированной минимальной заработной платы, установленной законодательством. В этот период индивидуальный предприниматель освобождается от обязанности уплачивать взносы в ФСЗН за себя.

Данная позиция Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на наш взгляд является спорной, так как договор заключается не с физическим лицом, а с субъектом хозяйствования – индивидуальным предпринимателем. Следовательно, уплата взносов – это вопрос индивидуального предпринимателя, а не юридического лица независимо от того, является ИП одновременной учредителем управляемого юридического лица или нет.

Вариантом решения сложившееся ситуации является назначение в качестве управляющего индивидуального предпринимателя не связанного отношениями учредительства с управляемым юридическим лицом, а также не являющегося близким родственником или супругом лица, выступающего учредителем управляемого юридического лица. О том, как можно изменить состав учредителей читайте на страницах нашего сайта.